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日志

 
 

工会会计科目使用说明(2010版)-投资基金、专用基金  

2013-03-02 12:26:19|  分类: 工会会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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311号科目 投资基金

 

一、本科目核算工会对外投资占用的基金。

二、投资基金的主要账务处理如下:

(一)投资基金增加:

购入国债等债券,借记“投资”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记本科目。

以货币资金对外进行股权投资的,借记“投资”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记本科目。

以库存物品对外进行股权投资的。对外投出库存物品,应按库存物品的评估价等,借记“投资”科目,按库存物品的账面价值,贷记“库存物品”科目,按评估价与账面价值的差额,借记或贷记本科目;同时,按库存物品的账面价值,借记“结余”科目,贷记本科目。

以固定资产对外进行股权投资,按固定资产的评估价等,借记“投资”科目,贷记本科目;同时,按投出固定资产的账面原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。

(二)投资基金减少:

⑴如投资出现损失,经确认无法收回的部分,按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销,借记本科目,贷记“投资”科目。

已经核销的投资呆账,应当保留备查账簿,对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账,重新收回的,借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”科目。收回实物的,按公允价值入账。

投资收回时,按照实际收到的价款,借记“银行存款”科目,按照本科目的账面价值,贷记“投资”科目,同时借记本科目,贷记“结余”科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

三、本科目的贷方余额,核算工会尚未收回的投资款项。

321号科目 专用基金

 

一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定,依法提取和使用的有专门用途的基金。

二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目:

32101 增收留成基金:核算提取的增收留成基金。

32102 财务专用基金:核算提取的财务专用基金。

32103 权益保障金:核算提取的工会干部权益保障金。

三、专用基金的主要账务处理如下:

(一)提取增收留成基金时,借记“其他支出”科目,贷记本科目(增收留成基金)。实际支出时,借记本科目(增收留成基金),贷记“银行存款”等科目。

(二)提取财务专用基金时,借记“其他支出”科目,贷记本科目(财务专用基金)。实际支出时,借记本科目(财务专用基金),贷记“银行存款”等科目。

(三)县级以上工会提取工会干部权益保障金时,借记“维权支出”科目,贷记本科目(权益保障金)。

接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目(权益保障金)。

实际发放工会干部权益保障金时,借记本科目(权益保障金),贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映工会专用基金的数额。

 

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