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工会会计科目使用说明(2010版)-库存物品、投资  

2013-02-24 21:12:56|  分类: 工会会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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141号科目 库存物品

 

一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账,并根据出入库单逐笔核算。

三、库存物品的主要账务处理如下:

(一)购入物品时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(二)领用物品时,借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目,贷记本科目。

四、库存物品每年至少盘点一次,盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因,按规定程序批准后及时处理。

(一)发生盘盈的,借记本科目,贷记“其他收入”科目。

(二)盘亏的库存物品,按照账面余额,借记“其他支出”科目,贷记本科目。

报废、毁损的库存物品,应当按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额,借记“其他支出”科目,按库存物品的账面余额,贷记本科目,应当按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等,借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

五、本科目期末借方余额,反映尚未使用的库存物品的实际价值。

151号科目 投 资

 

一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定,以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账,进行明细核算。

三、投资的主要账务处理如下:

(一)取得投资时:

⑴对于以购入国债等债券,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记“投资基金”科目。

⑵对于以货币资金对外进行股权投资,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记“投资基金”科目。

⑶对于以固定资产对外进行股权投资,按固定资产的评估价等,借记本科目,贷记“投资基金”科目;同时,按投出固定资产的账面原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。

⑷对于以库存物品对外进行股权投资,按库存物品的评估价等,借记本科目,按库存物品账面价值,贷记“库存物品”科目,按评估价等与账面价值的差额,借记或贷记“投资基金”科目;同时,按库存物品的账面价值,借记“结余”科目,贷记“投资基金”科目。

(二)实际收到利息、股利等投资收益时,借记“银行存款”等科目,贷记“投资收益”科目。

(三)投资收回时,应当按照实际收到的价款,借记“银行存款”科目,按照本科目的账面价值,贷记本科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目,贷记“结余”科目。

(四)投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的,借记“投资基金”科目,贷记本科目。

已经核销的投资呆账,保留备查账簿,对投资失误者要追查责任。

已经核销的投资呆账,重新收回的,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。如收回实物的,则需重新进行评估,按公允价值入账。

四、本科目期末借方余额,反映工会持有投资的金额。

 

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