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朝三暮四的博客

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日志

 
 

增值税会计处理  

2012-12-23 15:24:50|  分类: 外贸会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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根据财政部《关于增值税会计处理的规定》财会[1993]83号中第十四条规定:“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额,反映企业购进货物或授受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税;贷方发生额,反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的增值税;尚未抵扣的增值税,可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的增值税。

 

根据财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》财会字[1995]22号中第一条的规定:月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金—应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金—未交增值税”科目。如本月多交,将本月多交的增值税自“应交税金—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金—未交增值税”科目,贷记“应交税金—应交增值税(转出多交增值税)”科目。

根据《增值税暂行条例(2008版)》中的第四条规定:纳税人销售货物或者提供劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣

 

根据《企业纳税实务与会计处理(2011)》 第P69页的说明:企业通过“应交税费—应交增值税”明细账核算增值税涉税业务;月末,结出借、贷方发生额合计和差额。由于一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月增值税的情况,月末也就不会出现多缴情况;月末若“应交税费—应交增值税”为借方差额,应继续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,表示本月的应缴未缴增值税额,通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”账户的贷方

 

 

 

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